AUDIT KEPATUHAN PROGRAM BANTUAN SOSIAL: ANALISIS RISIKO FRAUD BERDASARKAN FRAUD DIAMOND THEORY

Radi Mugisana; Albani Alfinawa; Muhammad Syahrudin

doi:10.53416/tth02z31

Authors

Radi Mugisana STIE Gema Widya Bangsa
Albani Alfinawa STIE Gema Widya Bangsa
Muhammad Syahrudin STIE Gema Widya Bangsa

DOI:

https://doi.org/10.53416/tth02z31

Keywords:

Bantuan Sosial, Audit Kepatuhan, Fraud Diamond Theory, Risiko Penipuan, Implikasi

Abstract

Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis audit kepatuhan dalam menilai dan mengidentifikasi risiko fraud pada program bantuan sosial (bansos) di Indonesia dengan menggunakan Fraud Diamond Theory. Metode yang digunakan adalah kualitatif deskriptif melalui studi dokumen dan analisis isi pada Laporan Hasil Pemeriksaan (LHP) Sistem Pengedalian Internal (SPI) dan Kepatuhan Badan Pemeriksa Keuangan (BPK) periode 2020–2023 terkait pengelolaan bansos yang dilaksanakan oleh Kementrian Sosial. Hasil penelitian menunjukkan bahwa penyaluran bansos masih menghadapi berbagai permasalahan kepatuhan, seperti ketidaktepatan sasaran, jumlah, waktu, serta peruntukan dan penggunaan dana. Berdasarkan Fraud Diamond Theory, fraud muncul akibat tekanan birokratis, lemahnya pengawasan dan validasi data, rasionalisasi pelaksana, serta kemampuan individu maupun organisasi memanfaatkan celah sistem. Penelitian ini menawarkan kebaruan dengan mengintegrasikan audit kepatuhan dan analisis risiko fraud berdasarkan fraud diamond theory, teori agensi, serta COSO Framework terkait pengelolaan bansos. Audit kepatuhan berperan dalam mendeteksi serta mencegah risiko fraud melalui evaluasi kepatuhan administratif dan penguatan pengendalian internal. Secara teoritis, penelitian ini memperkaya literatur audit publik, dan memberikan implikasi praktis bagi pemerintah dalam memperkuat transparansi dan akuntabilitas tata kelola program bansos.

References

DAFTAR PUSTAKA

Bangun, D. F. B., Hulu, Y. Y. H., Laia, M., Handayani, P., Rezeki, S. I., Pangga, I. D., & Aliah, N. (2024). Peran Audit Internal Dalam Upaya Pencegahan Fraud. JBM: Jurnal Bisnis Mahasiswa, 4(1), 88–97. https://doi.org/10.60036/jbm.v4i1.art10

Budirahayu, P., & Pesudo, D. A. A. (2023). Motif Kecenderungan Perilaku Fraud ASN: Perspektif Fraud Diamond Theory. AKURASI : Jurnal Studi Akuntansi Dan Keuangan, 6(1), 1–16. https://doi.org/10.29303/akurasi. v6i1.331

COSO. (2013). Internal Control - Integrated Framework.

Cressey, D. R. (1953). Other People’s Money: A Study in the Social Psychology of Embezzlement. Free Press.

Creswell, J. W. (2015). Penelitian Kualitatif & Desain Riset : Memilih di antara Lima Pendekatan (Edisi Ke-3). Pustaka Belajar.

Espinosa, M. T., & Jaramillo. (2024). Internal Control in Companies from the Perspective of the COSO. Journal Management (Montevideo) = AG Management, 2(28), 1–9. https://doi.org/10.62486/agma202428

Gunawan, B., & Nariman, A. (2025). Government Sector Fraud Analysis From the Fraud Diamond Perspective (Case Study of the Regional Financial Statements of the Southwest Papua Local Government). SENTRALISASI, 14(2), 331–362. https://doi.org/10.33506/sl.v14i2.4453

Hamdani. (2025). Efektivitas Audit Kepatuhan Belanja Bantuan Sosial APBN Kementerian Sosial Tahun 2020-2023. Ekonomis : Journal of Economics and Business, 9(1), 338–349. https://doi.org/10.33087/ekonomis.v9i1.2431

IPSFF. (2022). Fraud in International Aid Principles for Effective Fraud Control.

Irsutami, Irianto, D., Ikhlash, M., & Riadi, S. (2020). Model Pembelajaran Project Based Learning - Audit Kepatuhan. Journal Of Applied Managerial Accounting, 4(2), 323–335. https://doi.org/10.30871/jama.v4i2.2589

Istianah, I., Sari, N. P., & Indriani, V. (2024). A systematic review of public sector audits in Indonesia. JTAKEN: Jurnal Tata Kelola Dan Akuntabilitas Keuangan Negara, 10(1), 33–54. https://doi.org/10.28986/jtaken.v10i1.1544

Jensen, M. C., & Meckling, W. H. (1976). Theory of the Firm: Managerial Behavior, Agency Costs and Ownership Structure. Journal of Financial Economics, 3(4), 305–360.

Maharani, A. K. (2024). Anggaran Bansos Nyaris Sentuh Rp500 T, Ini Program Prioritasnya. GoodStats. https://goodstats.id/article/anggaran-bansos-nyaris-sentuh-rp-500t-ini-program-prioritas-bansos-2024-ZdDFy

Nainggolan, E. P. (2024). Implementasi Sistem Anti-Fraud dalam Perencanaan dan Realisasi Dana Kelurahan. Mandiri: Jurnal Akuntansi Dan Keuangan, 3(3), 97–107. https://doi.org/10.59086/jak.v3i3.640

Natalia, T. (2025). Dana Bansos Buat Judol! PPATK Bekukan 10 Juta Rekening Salah Sasaran. CNBC Indonesia. https://www.cnbcindonesia.com/research/ 20250708143038-128-647291/dana-bansos-buat-judol-ppatk-bekukan-10-juta-rekening-salah-sasaran.

Perdamenta, V. H., & Yusuf, H. (2024). Penegakan Hukum Tindak Pidana Korupsi Dana Bantuan Sosial. Jurnal Hukum, 1–18. https://www.academia.edu/114926955/KAPITA_SELEKTA_VARELL_HERRY

Putri, A. N., & Gamayuni, R. R. (2025). Pengaruh Elemen Fraud Diamond Terhadap Korupsi pada Pemerintah Daerah di Indonesia. JUMMA’45: Jurnal Mahasiswa Manajemen Dan Akuntansi, 4(1), 38–53. https://doi.org/10.30640/jumma45. v4i1.4075

Ramdani, S. A. (2024). Dampak Belanja Subsidi Dan Bantuan Sosial Dari APBD Terhadap Kesenjangan Pendapatan Di Indonesia. Jurnal Manajemen Perbendaharaan, 5(1), 57–77. https://doi.org/10.33105/jmp.v5i1.524

Sari, F. M., Elshifa, A., & Mulyapradana, A. (2025). Analisis Determinan Fraud Dalam Distribusi Bantuan Sosial: Perspektif Fraud Triangle. Jurnal Bina Akuntansi, 12(1), 33–47. https://doi.org/10.52859/jba.v12i1.702

Sholawati, A., & Bhilawa, L. (2022). Analisis pengaruh fraud diamond terhadap potensi kecurangan program bantuan langsung tunai dana desa Kabupaten Jombang. Fair Value : Jurnal Ilmiah Akuntansi Dan Keuangan, 4(12), 5393–5402. https://doi.org/10.32670/fairvalue.v4i12.1990

Sidabutar, H. D., & Julian, L. (2024). Evaluasi Strategi Fraud Prevention Dengan Menggunakan COSO Fraud Risk Management. Owner: Riset & Jurnal Akuntansi, 8(2), 3130–3140. https://doi.org/10.33395/owner.v8i4.2425

Syahrudin, M. (2024). Keterkaitan Hasil Temuan Bukti Audit Investigatif Dengan Unsur Tindak Pidana. Jurnal Akuntansi, Manajemen Dan Ilmu Manajemen (JASMIEN), 5(2), 1–9. https://doi.org/10.54209/jasmien.v5i02.638

Wolfe, D. T., & Hermanson, D. R. (2004). The Fraud Diamond : Considering the Four Elements of Fraud. The CPA Journal, 74(12), 38–42.